GST Refund Rules explained: this guide covers what it means, who it applies to, the step-by-step process, documents required, fees, due dates and penalties in India — so you can stay compliant with confidence and avoid costly mistakes.
GST refund के नियम दो जगह मिलते हैं: CGST Act की section 54 से 58 में (कानून), और CGST Rules के Rule 89 से 97A में (प्रक्रिया)। इस लेख में हर rule को आसान हिंदी में समझाया गया है, ताकि आप जान सकें कि refund कब मिलता है, कौन सा form भरना है और officer के पास कितना समय होता है।
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धिकार section 54 देता है, और उसे पाने का तरीका Rule 89 से 97A बताते हैं। Rule 89 में application (RFD-01) और formula, Rule 90 में 15 दिन में acknowledgement, Rule 91 में provisional refund (01.10.2025 से 7 दिन में, risk evaluation के आधार पर), Rule 92 में final order (RFD-06), Rule 96 में IGST export refund (shipping bill), और Rule 96A में LUT (RFD-11)। Refund 2 साल के भीतर माँगना होता है, सिवाय cash ledger balance के।
पहले कानून: Section 54 से 58
| Section | क्या कहती है |
|---|---|
| 54(1) | कोई भी व्यक्ति जिसने tax, interest या � |
न्य रकम चुकाई है, relevant date से 2 साल में refund माँग सकता है |
पनी खरीद पर दिया tax वापस माँग सकते हैं |
| 54(3) | ITC का refund सिर्फ दो मामलों में: (i) बिना tax के zero-rated supply, (ii) inverted duty structure |
|---|---|
| 54(7) | पूरी application मिलने के 60 दिन में order |
| 54(8) | Export, inverted duty आदि मामलों में पैसा आवेदक को मिलेगा, Consumer Welfare Fund में नहीं |
| 54(10), 54(11) | कुछ हालात में refund रोका (withhold) जा सकता है |
| 54(14) | ₹1,000 से कम refund नहीं |
| 55 | UN संस्थाओं, दूतावासों आदि के लिए विशेष प्रावधान |
| 56 | देरी पर interest: 6% सालाना; appellate या court order से बने refund पर 9% |
| 57, 58 | Consumer Welfare Fund और उसका उपयोग |
Finance Act 2026 के दो बदलाव ध्यान रखें: inverted duty refund पर भी provisional refund, और export with payment पर ₹1,000 की न्यूनतम सीमा हटाना। दोनों enact हो चुके हैं पर � भी लागू नहीं हुए, notification का इंतज़ार है।
� गर आपका मामला इनमें से किसी category में आता है, तो हमारी GST refund service सही rule और form के हिसाब से claim तैयार करती है।
Rule 89: Refund की application
यह सबसे बड़ा rule है:
- Rule 89(1): Application RFD-01 में, GST portal पर, 2 साल के भीतर।
- Rule 89(1A): Intra-State को बाद में inter-State माना जाए (या उल्टा), तो सही tax भरने की तारीख से 2 साल।
- Rule 89(2): हर category के लिए ज़रूरी documents और statements। ₹2 लाख तक self-declaration; उससे ज़्यादा पर, जहाँ unjust enrichment लागू हो, CA या CMA certificate (Annexure 2)।
- Rule 89(3): ITC वाले refund में claim की रकम credit ledger से debit होती है।
- Rule 89(4): बिना tax के export/SEZ supply का formula: Refund = (Zero-rated turnover × Net ITC) ÷ Adjusted total turnover। माल के export value पर, देश में वैसे ही माल की कीमत के 1.5 गुना की सीमा।
- Rule 89(4A), (4B): Deemed export या advance authorisation/EOU वाली खरीद से जुड़े refund।
- Rule 89(5): Inverted duty formula (Notification 14/2022-CT के बाद)।
उदाहरण (सिर्फ समझाने के लिए): Net ITC ₹2,00,000, export turnover ₹30,00,000, adjusted total turnover ₹40,00,000। Refund = 2,00,000 × 30 ÷ 40 = ₹1,50,000। � पने आँकड़े GST refund calculator पर जाँचें।
Rule 90 से 94: Officer की प्रक्रिया
| Rule | विषय | Form | समय |
|---|---|---|---|
| 90 | Acknowledgement या कमी की सूचना | RFD-02 / RFD-03 | 15 दिन |
| 91 | Provisional refund (zero-rated) | RFD-04 | Acknowledgement से 7 दिन (01.10.2025 से, system-based risk evaluation) |
| 92 | Final order, withhold, rejection से पहले notice | RFD-06, RFD-07, RFD-08 / RFD-09 | 60 दिन में order; RFD-08 का जवाब 15 दिन में |
| 93 | Reject हुई ITC रकम ledger में वापस | PMT-03 | Rejection final होने पर |
| 94 | देरी पर interest का order | RFD-05 | — |
दो बातें खास हैं:
- Rule 91(2) को 01.10.2025 से बदला गया। �
ब provisional refund order acknowledgement के 7 दिन में, system के risk evaluation के आधार पर जारी होता है। ज़्यादा risk वाले आवेदक � पने आप clear नहीं होते, और officer कारण लिखकर provisional refund मना कर सकता है।
- Rule 92(3) के �
नुसार, कोई भी application सुनवाई का मौका दिए बिना reject नहीं की जा सकती। पहले RFD-08 notice आता है, आप RFD-09 में जवाब देते हैं। देखें: appealing a refund rejection order।
Rule 93 के Explanation के � नुसार, refund तब "rejected" माना जाता है जब appeal � ंत में खारिज हो जाए या आवेदक लिखकर दे कि वह appeal नहीं करेगा। तभी PMT-03 से credit वापस आता है।
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Rule 95 से 97A: विशेष मामले
- Rule 95: UIN वाली संस्थाएँ (UN agencies, दूतावास) हर quarter RFD-10 और GSTR-11 के साथ refund माँगती हैं।
- Rule 95A: Airport retail outlets वाला rule हटा दिया गया (omitted)।
- Rule 95B: Canteen Stores Department के लिए।
- Rule 96: IGST भरकर माल export करने पर shipping bill ही refund application है, बशर्ते GSTR-1 (Table 6A) और GSTR-3B भरे हों और ICEGATE के data से मेल खाएँ। Rule 96(10) 08.10.2024 से हटा दिया गया।
- Rule 96A: बिना IGST के export के लिए export से पहले LUT या bond (RFD-11)। माल invoice की तारीख से 3 महीने (या बढ़ाई गई �
वधि) में export न हो तो tax interest के साथ भरना होता है।
- Rule 96B: FEMA की �
वधि में export का पैसा न आए तो दिया गया refund वापस वसूला जाता है।
- Rule 96C: Refund उसी bank account में जाएगा जो आवेदक के नाम पर हो और PAN से जुड़ा हो।
- Rule 97: Consumer Welfare Fund।
- Rule 97A: Manual filing और processing की व्यवस्था।
विस्तार से: Rule 96: shipping bill as refund application।
Time limit और ज़रूरी circulars
- 2 साल relevant date से (section 54 का Explanation 2)। Cash ledger balance पर यह सीमा लागू नहीं (Circular 166/22/2021-GST)।
- COVID �
वधि 01.03.2020 से 28.02.2022 limitation में नहीं गिनी जाती (Notification 13/2022-CT)।
- Circular 125/44/2019-GST: पूरी processing electronic, एक period के लिए एक application।
- Circular 135/05/2020-GST: सिर्फ वही ITC refund होगा जो GSTR-2A/2B में दिखे।
- Circular 188/20/2022-GST: Flat या बीमा policy cancel होने पर unregistered व्यक्ति का refund, temporary registration से।
नियमों के हिसाब से claim में मदद चाहिए?
� गर आपका refund RFD-03 में � टक गया है, RFD-08 notice आया है, या आप तय नहीं कर पा रहे कि कौन सा rule लागू होगा, तो हम ledger और documents जाँचकर सही तरीके से claim file कर सकते हैं। हमारी GST refund सहायता देखें, या rejection के मामले में GST refund rejection support।
Key takeaways
- �
धिकार section 54 से, प्रक्रिया Rule 89 से 97A से।
- Rule 89: RFD-01, documents और refund formula।
- Rule 90 से 92: 15 दिन में acknowledgement, 7 दिन में provisional (zero-rated), 60 दिन में final order; सुनवाई के बिना rejection नहीं।
- Rule 96: IGST export पर shipping bill ही application; Rule 96A: LUT (RFD-11)।
- Finance Act 2026 के refund बदलाव �
भी notification का इंतज़ार कर रहे हैं।
Read next
- GST refund kya hota hai
- GST refund rules list: Rule 89 to 97A
- Rule 90–92: acknowledgement, deficiency and sanction
- Section 54 to 58 of the CGST Act
Disclaimer: Positions stated as on 30 September 2026, based on the CGST Act and Rules as amended, the Finance Act 2026, and the ICAI Handbook on Refunds under GST (January 2026). Verify current notifications before filing.